你了解“小费免税”政策吗？

——解读《大而美法案》中关于小费收入的减税条款

在《大而美法案》（One Big Beautiful Bill Act，简称 OBBBA）中，联邦政府首次引入一项针对小费收入的所得税减免政策。该政策专门面向依赖小费为主要收入来源的劳动者，如餐厅服务员、酒店保洁人员、酒吧调酒师、美甲师等。

适用时间

小费免税政策自2025年1月1日生效，至2028年12月31日截止，共适用于四个纳税年度。2029年起将不再适用该项减免，恢复原有税收规则。

扣除额度限制

每年可豁免的小费收入设有上限：个人最高 $25,000，夫妻合并报税为 $50,000；当纳税人调整后年收入（AGI）超过一定门槛（个人约$150,000，家庭约$300,000）后，减免额度将逐步减少至完全取消。

申报与执行方式

减税政策仅适用于已通过雇主报备的小费收入，并在报税中如实申报；不适用于未记录、未报税的小费；该政策为年度报税时的抵扣形式，不体现在每月工资单上。

需要注意的重要一点

虽然该政策可减免联邦所得税，但仍需缴纳社保与联邦医疗保险税（FICA 税）。这是联邦税法的统一规定：

• 联邦所得税：✅ 可减免（2025–2028）
• 社会保险税（6.2%）：❌ 不免除
• 医疗保险税（1.45%）：❌ 不免除

也就是说，无论是否适用免税，小费收入仍需由雇主与员工各自承担相应的社保与医疗税负担。

政策目的与适用群体

此项措施旨在减轻部分低收入服务行业从业者的税务负担，提升其可支配收入。由于内华达州等地服务业占比高，该政策受到广泛关注。

结语

该项政策为小费劳动者提供了为期四年的减税窗口。需要注意的是，是否享受到该项减免取决于个人的雇佣记录、申报情况与收入水平。建议符合条件的劳动者关注雇主是否配合申报，并在年度报税时与报税人员确认具体适用情况。

资料来源：《大而美法案》法案文本、税收基金会（Tax Foundation）、ITEP、Paycom、IRS 等

文｜内华达华人视角